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不是專票也可以抵扣進項稅額!

2018年11月22日  本站原創 返回列表

增值稅專用發票可以抵扣進項稅額這個大家都清楚,但是當收到普通發票或其他憑證,也可以抵扣進項稅額。現在來盤點一下除增值稅專用發票以外哪些憑證可以抵扣進項稅額~

一、通行費發票
(一)通行費增值稅電子普通發票
自2018年1月1日起,納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

申報表填寫欄次:增值稅一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票后,應當自開具之日起360日內登錄本省(區、市)增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息。在納稅申報時填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。

(二)通行費紙質發票(不含財政票據)
1、2018年1月1日至12月31日,納稅人支付的一級、二級公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票,可憑取得的通行費發票上注明的金額按下列公式計算抵扣進項稅額:可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

2、納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算抵扣的進項稅額:可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

申報表填寫欄次:在納稅申報時填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中第8b欄“其他”中。

二、農產品收購發票和農產品銷售發票
農產品收購發票是指納稅人向農業生產者個人購買自產農產品時,使用稅控設備開具的增值稅普通發票,在發票左上角自動打印“收購”字樣。
農產品銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

納稅人購進農產品,取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,按以下公式計算抵扣進項稅額:可抵扣的進項稅額=農產品買價*10%。

申報表填寫欄次:在納稅申報時填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”中。納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工16%稅率貨物的農產品,按照12%的扣除率計算進項稅額,除填寫第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”外,加計扣除部分還需填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”中。

三、海關進口增值稅專用繳款書
自2013年7月1日起,一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書,經稅務機關稽核比對相符后,準予按注明的增值稅額進行抵扣。
申報表填寫欄次:納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第30欄 “海關進口增值稅專用繳款書”。納稅人已申請稽核且稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第5欄"海關進口增值稅專用繳款書"。

四、代扣代繳稅收繳款憑證
一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,按照規定應當扣繳增值稅的,可以憑解繳稅款取得的完稅憑證抵扣注明的進項稅額。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票,資料不全的不得抵扣。

申報表填寫欄次:《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第7欄"代扣代繳稅收繳款憑證"。

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